注册会计师考试《税法》考前练习题

注册会计师考试（也称CPA考试）是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的职业资格考试，是目前取得中国注册会计师执业资格的必备条件。那么注册会计师考试《税法》考前练习题是怎样的呢？以下仅供参考！

单项选择题

1、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。

A、军事设施占用耕地

B、养老院占用耕地

C、农村居民占用耕地新建住宅

D、飞机跑道占用耕地

【参考答案】C

解析：选项A，军事设施占用耕地，免税;选项B，养老院占用耕地，免税;选项D，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2、下列房产中，免征房产税的是( )。

A、国家机关、人民团体、军队出租的房产

B、公园里由照相馆使用的房产

C、个人所有非营业用的房产

D、供热企业使用的房产

【参考答案】C

解析：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税;选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税;选项D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税，不是所有供热企业使用的'房产都免征房产税的。

3、李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为()万元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【参考答案】D

解析：本题考核契税的计算。本题中房屋置换，杨某支付补价，由杨某缴纳契税=(106-82)×3%=0.72(万元)

4、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率3%)

A、15

B、36

C、51

D、126

【参考答案】C

解析：债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计=36+15=51(万元)。

5、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

A、0

B、20000

C、100000

D、80000

【参考答案】B

解析：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。

6、关于房产税的说法，正确的是( )。

A、城乡信用合作社自用房产免征财产税

B、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价作为应税房产原值

D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

【参考答案】B

解析：选项A，城乡信用合作社自用房产依法征收房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值;选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。