2017注册会计师《税法》考点:企业所得税
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【问题】企业所得税计算经常涉及的有关增值税
【回答】
受赠材料有关的进项税额:受赠企业能取得增值税专用发票的,是可以抵扣进项税额的。该材料的进项税额要与受赠材料的价款计入营业外收入,会影响到所得税的计算;捐赠方捐赠材料要视同销售,同时开具增值税专用发票,受赠方取得捐赠方开具的`增值税专用发票,进项税额可以抵扣,少缴纳了增值税,相当于增加了企业的收入,所以要计入营业外收入缴纳企业所得税。
但是受赠方将受赠材料运回支付的运费,应直接计入受赠材料的成本,等以后材料销售或者生产货物计入成本中销售货物的时候扣除,不计入当期的费用,不直接在税前扣除。
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