2016年中级会计实务选择题及答案

1.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有( )。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的`法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

2.关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是( )。

A.企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除

B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益

C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益

3.关于设备更新改造的会计处理，下列说法中错误的是( )。

A.更新改造发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

4.英明公司2012年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用30万元，可以抵扣7%的进项税额，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2012年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为(　　)万元。

A.94.93

B.94.4

C.83

D.89.45

5.甲公司的管理部门于2010年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2012年度税前会计利润的影响数为(　　)元。

A.1830

B.7150

C.6100

D.780

　　参考答案：

1、AB 2、B 3、A 4、A 5、B