中级会计职称《中级会计实务》专项提分题2017

一、单项选择题

1、A公司管理层2015年11月1日决定停止某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员5人，并于2016年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、总部管理人员每人20万元。A公司2015年下列会计处理中正确的是( )。

A.借记“生产成本”科目500万元

B.借记“管理费用”科目100万元

C.借记“管理费用”科目600万元

D.贷记“其他应付款”科目600万元

【答案】C

【解析】由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总金额=100×5+5×20=600(万元)。

2、2015年，甲公司实现利润总额200万元，其中：因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2015年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于可供出售金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2015年的所得税费用是( )万元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

【解析】因可供出售金融资产账面价值与计税基础不一致产生的递延所得税不影响所得税费用，因此，甲公司2015年的所得税费用=(200+20)×25%=55(万元)。

3、甲公司拥有一栋办公使用写字楼，2015年6月30日，甲公司将该写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为2015年7月1日，年租金为400万元，租期3年。当日该写字楼的账面余额为2500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元。2015年年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，则该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额为( )万元。

A.1000

B.-100

C.800

D.600

【答案】C

【解析】该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额=(2400-1800)+400/2=800(万元)。

4、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的人账价值为( )万元。

A.200

B.205

C.195

D.190

【答案】C

【解析】甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195(万元)。

5、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。

A.预提费用

B.预计负债

C.盈余公积

D.专项储备

【答案】D

【解析】高危行业企业提取安全生产费时，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。

6、下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是( )。

A.可供出售金融资产公允价值的增加

B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用

C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回

D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

【答案】C

【解析】选项A，可供出售金融资产公允价值的增加计入其他综合收益;选项B，购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本;选项C，可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失;选项D，以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计人其他综合收益。

7、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。

A.增值税出口退税

B.免征的企业所得税

C.减征的企业所得税

D.先征后返的企业所得税

【答案】D

【解析】选项A，增值税出口退税实际上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助;选项B和C，企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，免征和减征企业所得税不是直接得到资产，不属于政府补助。

8、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。

A.25

B.95

C.100

D.115

【答案】D

【解析】2015年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960(万元)，因该事项合并财务报表应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

9、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。

A.发出存货计价采用加权平均法

B.可供出售金融资产后续计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

【答案】B

【解析】选项B，属于公允价值计量属性。

10、2015年1月1日，甲公司购人乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2015年12月31日确认投资收益35万元。2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为( )万元。.

A.1035

B.1037

C.1065

D.1067

【答案】B

【解析】2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(万元)。

11、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。

A.增值税的出口退税

B.免征的企业所得税

C.减征的企业所得税

D.先征后返的企业所得税

【答案】D

【解析】选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助;选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

12、2014年1月1日，甲公司购买一项当日发行的债券，该债券年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至105万元。2015年年末该债券的摊余成本为( )万元。

A.94.68

B.97.61

C.105

D.100.40

【答案】D

【解析】持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值;2014年年末持有至到期投资摊余成本=95+95×6.96%-4=97.61(万元);2015年年末持有至到期投资摊余成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(万元)。

13、下列项目应计入固定资产成本的是( )。

A.企业按规定使用安全生产储备支付的安全技能培训支出

B.生产车间固定资产发生的日常修理费用

C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

D.与固定资产有关的后续支出

【答案】C

【解析】选项A，直接冲减“专项储备”科目;选项B，计入管理费用;选项D，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的才计入固定资产成本。

14、2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为230万元(其中，符合资本化条件的支出为200万元);但其使用寿命不能合理确定。2015年12月31日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为210万元，未来现金流量的现值为198万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。

A.2

B.32

C.0

D.100

【答案】C

【解析】2015年12月31日，无形资产的账面价值为200万元;无形资产的可收回金额为210万元;无形资产的可收回金额高于其账面价值，未发生减值。

15、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2015年12月31日，甲公司库存原材料A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2015年12月31日计提存货跌价准备前“存货跌价准备——A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2015年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

【解析】甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于其成本84万元，用A材料生产的甲产品发生减值，因此表明A材料应按其可变现净值计量。A材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，A材料应计提的存货跌价准备=60-54-4=2(万元)。

二、多项选择题

1、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。

A.合同变更形成的收入不属于合同收入

B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入

D.建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用

【答案】B,C,D

【解析】选项A，合同变更形成的收入应当计入合同收入。

2、下列各项业务中应计入存货成本的有( )。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.原材料采购过程中发生的仓储费用

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.小规模纳税人购人材料支付的增值税

【答案】B,C,D

【解析】选项A，计入当期损益;选项B、C和D，均计入存货成本。

3、下列各项中，应当作为企业存货核算的有( )。

A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房

B.生产成本

C.为包装本企业商品而储备的包装物

D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房

【答案】B,C,D

【解析】选项A，属于投资性房地产。

4、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。

A.因出现相关新技术将某专利权的'摊销年限由、15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年.

D.减少投资以后对被投资单位具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

【答案】A,C

【解析】选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法;选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

5、下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。

A.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入

B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入

C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期满时确认收入

D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

【答案】A,C,D

【解析】选项B不正确，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。

6、2015年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。

A.债务重组日为2015年6月1日

B.甲公司记入“股本”的金额为500万元

C.甲公司记入“资本公积——股本溢价”的金额为400万元

D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元

【答案】B,C,D

【解析】选项A，债务重组日为2015年9月1日;选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额500万元确认为股本;选项C，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积400万元(900-500);选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人当期损益(营业外收入)300万元(1200-900)。

7、下列情况中应暂停借款费用资本化的有( )。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产建造中断

C.由于安全大检查而造成连续超过3个月的固定资产建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产建造中断

【答案】A,B

【解析】选项C和D，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

8、下列各项中属于货币性项目的有( )。

A.预付款项

B.持有至到期投资

C.长期应收款

D.预收款项

【答案】B,C

【解析】选项A和D不正确，预收款项和预付款项不属于货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币资金或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

9、企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有( )。

A.资产状况

B.对资产出售的限制

C.对资产使用的限制

D.出售资产发生的交易费用

【答案】A,B,C

【解析】交易费用是交易发生时产生的，不属于资产的特征。

10、下列交易或事项应确认投资收益的有( )。

A.可供出售债券投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售股票投资因非暂时性下跌在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

【答案】A,C,D

【解析】选项B，可供出售股票投资因非暂时性下跌在资产负债表Et的公允价值小于账面价值的差额，应确认为资产减值损失。