中级会计实务考点:持有至到期投资的会计处理
提前备考,胜人一筹,距离中级会计职称报名还有好几个月时间,有些同学已经开始备考了,而有些同学却还在等待中。下面小编整理了中级会计实务考点,供大家参阅。
考点:持有至到期投资的会计处理
(一)企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
注:“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。
【提示】当债券为到期一次还本付息的,上述计算期末持有至到期投资的.摊余成本公式中“本期收到的利息和本金“项目为0。
【例题单选题】2015年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为( )万元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【答案】D。解析:2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元),2016年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。
【例题单选题】2011年1月1日,甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(2012年)
A.1 082.83
B.1 150
C.1 182.53
D.1 200
【答案】A。解析:甲公司该债券投资的账面价值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(万元)。
-
2015中级会计考试《财务管理》模拟试题及答案(三)
一、单项选择题1.下列各项中,属于商业信用筹资方式的是()。A.发行短期融资券B.应付账款筹资C.短期借款D.融资租赁[答案]B[解析]商业信用的形式一般包括应付账款、应计未付款和预收货款。所以,本题B选项正确。(见教材174-176页)2.某公司月成本考核例会上,各部门经...
-
中级会计职称《经济法》章节测试:第六章增值税法律制度(单选题
单项选择题1、根据增值税法律制度的规定,以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是()。A、进口固定资产设备的企业B、销售商品房的公司C、零售杂货的个体户D、生产销售家用电器的公司2、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有()。A、全部销售免税货物的企业B...
-
2015中级会计职称考试《会计实务》模拟试题(五)
点击查看试题答案及解析一、单项选择题1、下列各项中,不能体现谨慎性要求的是()。A、企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备B、为了减少技术更新带来的无形损耗,企业对高新技术设备采取加速折旧法C、鉴于本期经营亏损,将已达到预定可使用状态的工程借款...
-
2017中级会计师《财务管理》判断题训练及答案
练习题一1、投资决策中的现金是指库存现金、银行存款等货币性资产。()【答案】×【解析】在一般情况下,投资决策中的现金流量通常指现金净流量(NCF)。这里,所谓的现金既指库存现金、银行存款等货币性资产,也可以指相关非货币性资产(如原材料、设备等)的变现...