2015注册税务师考试《税法二》模拟试题(五)参考答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区,因此选项B不正确,符合题意。
2、
【正确答案】B
【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地,照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)
3、
【正确答案】A
【答案解析】选项B说的范围过于宽泛,例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税,企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。
4、
【正确答案】B
【答案解析】经省级人民政府批准,经济落后地区税额标准可适当降低,但不超过规定最低税额的30%。
5、
【正确答案】B
【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。
6、
【正确答案】C
【答案解析】该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(万元)
7、
【正确答案】A
【答案解析】土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的'土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ACDE
【答案解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人,在特定情况下,未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。
2、
【正确答案】AC
【答案解析】纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。
4、
【正确答案】ABDE
【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。
5、
【正确答案】BCD
【答案解析】水利设施及其管扩用地,免征城镇土地使用税;其他用地,入生产、办公、生活用地。照章征收城镇土地使用税。
6、
【正确答案】BCE
【答案解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
7、
【正确答案】ACD
【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围,农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
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