税法知识之增值税的零税率、免税、免征及减征
你知道增值税的零税率、免税、免征、减征是什么吗?下面是yjbys小编为大家带来的增值税的零税率、免税、免征、减征的税法知识,欢迎阅读。
1、增值税零税率:不等于免税,零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的.进项税还给与退回,是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,而且只有一般纳税人企业才能充分享受。
2、增值税免税:指某项应税行为,因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。享受免税的产品或服务,开具发票时,税率栏次选择零。
做会计分录时,无需计提增值税。如蔬菜生产和流通领域免收增值税,直接做如下会计分录:
借: 货币资金
贷 :主营业务收入
不存在增值税以及营业外收入的概念。
3、增值税免征:是指某项应税行为,应征增值税,但因为销售额符合国家免征额度规定的,不征收增值税。此类收入免征增值税,属于政策优惠,但发票开具时,要注明税率。
若小规模企业销售货物月收入10300元,按“小微企业税收优惠”规定,月收入不足3万或按季申报不足9万,免征增值税,会计分录如下:
计提:
借:货币资金
贷:主营业务收入
应交税费
免征:
借:应交税费
贷:营业外收入
4、增值税减征:是指某项应税行为,应征增值税而少征,具体来说或者是先征后返,或者是直接减征,会计处理跟增值税免征基本一样,应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
直接减征:企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产,税法规定是按照3%的征收率简易征收,可以享受减按2%征收的优惠政策。
计提:
借:货币资金
贷:固定资产清理
贷:应交税费
减征:
借:应交税费
贷:营业外收入
先征后返、即征即退等
企业属于双软企业,销售软件产品117000,实缴税金10000元,根据软件产品的税收优惠规定,软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退,应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申报时:
借:货币资金 117000元
贷:主营业务收入软件收入 100000
应交增值税 销项税额 17000
计提应退税额:
借:其他应收款 软件产品退税款 7000
贷:营业外收入 7000
该类退税收入属于政府补贴的免税收入,不需缴纳企业所得税,所得税汇算清缴时请注意调整。
关于增值税的优惠处理,大概就这几种,应正确理解、注意区分。
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