2016税务师《税法一》备考练习题及答案
税务师考试科目共设《税法(一)》、 《税法(二)》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》和《财务与会计》5个科目。每个科目考试时间为两个半小时,成绩满分为140分。下面是yjbys网小编提供给大家关于税务师《税法一》备考练习题及答案,希望对大家的备考有所帮助。
一、单项选择题
1、关于关税特点的说法,正确的是( )。
A、关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大
B、关税是多环节价内税
C、关税是单一环节的价外税
D、关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税
2、某企业进口一批材料,货物价款150万元,进口运费和保险费50万元,报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货,出口方为补偿该企业,发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物,进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税( )万元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,1美元=6.8人民币元)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某贸易公司进口小轿车10辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,消费税税率为20%,应向海关缴纳关税税额和消费税合计为( )万元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币60万元,海关监管期5年,该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。
A、进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定
B、内销的`进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销时的价格估定
C、内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定
D、出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定
一、单项选择题
1、【正确答案】C
【答案解析】选项A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的开展;选项B,关税是单一环节的价外税;选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。
【该题针对“关税(综合)”知识点进行考核】
2、【正确答案】B
【答案解析】该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、【正确答案】B
【答案解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。
关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
关税=246840×20%=49368(元)
消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条),适用比例税率36%。
消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值税=469856.25×17%=79875.56(元)
该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、【正确答案】D
【答案解析】进口小轿车的货价=15×10=150(万元)
进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)
进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)
进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)
应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)
合计=92.08+61.39=153.47(万元)
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】C
【答案解析】减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。
【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】
6、【正确答案】A
【答案解析】内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品,以申报内销的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。
【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】
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