2016年税务师考试《税法二》练习题

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面是yjbys网小编提供给大家关于税务师考试《税法二》练习题，供大家复习备考。

1、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是(　　)。

A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

C.股权转让收入

D.接受捐赠收入

[答案]B

[解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

2、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是(　　)。

A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

[答案]A

[解析]以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

3、下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是(　　)。

A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

[答案]A

[解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。

4、依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　　)。

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

[答案]C

[解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的.是(　　)。

A.外商投资企业

B.国有企业

C.合伙企业

D.股份制企业

[答案]C

[解析]《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

多选题：

6、纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有(　　)。

A.将货物用于媒体市场推广

B.将商品用于对外捐赠

C.将产品用于奖励本厂职工

D.将产品用于本厂办公楼扩建

E.将产品用于上级主管部门的家庭使用

[答案]ABCE

[解析]企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。

7、根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有(　　)。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

[答案]ABCE

[解析]D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

8、下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有(　　)。

A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

C.固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除

D.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本

E.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础

[答案]BCDE

[解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。