注册税务师考试《税法二》专项试题及答案2016
计算题
1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2013年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租办公楼取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付不含税运费100万,取得运输业增值税专用发票。
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
<1> 、企业2013年应缴纳的营业税金及附加为( )万元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【参考答案】 C
【答案解析】 应缴纳的'增值税=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(万元)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(万元)应缴纳的营业税金及附加=10+94.25=104.25(万元)
<2> 、企业2013年实现的会计利润为( )万元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【参考答案】 A
【答案解析】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(万元)
<3> 、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为( )万元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【参考答案】 B
【答案解析】 销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)业务招待费×60%=90×60%=54(万元),销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)
<4> 、企业2013年度应缴纳的企业所得税( )万元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【参考答案】 D
【答案解析】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.25×12%=48.69(万元)
企业所得税的应纳税所得额=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(万元)
应缴纳的企业所得税=449.94×25%=112.49(万元)
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