合同审计中发现的常见问题
企业内部人员以签订虚假购销合同为手段谋取不正当利益的行为,企业内部如何构建防控体系,避免经营风险?国家审计如何把握重点,揭示问题?下面是yjbys小编为大家带来的合同审计中发现的常见问题,欢迎阅读。
一、合同审计中发现的常见问题
企业购销行为实现的载体是购销合同,从审查合同入手,结合问题分析,能够较快发现疑点,找准问题定位。近几年通过合同审计查出问题主要表现在以下几个方面:
(一)签订虚假合同套取资金。有的虚假购销行为从合同内容上就能发现端倪。
(二)内外勾结侵占国有资金。签订物资购销合同后,企业资金流与物资出入库记录是否相符也需要重点关注。有的单位购销合同完全由业务部门负责签订,缺少必要的内部控制,给少数不法分子可乘之机。
(三)违反有关政策不当获利。企业受所在行业或经营范围限制,其购销内容往往有一定限制。
(四)为完成业绩指标虚增成本和收入。有的公司为了完成经营业绩指标,通过签订无真实贸易背景的`虚假合同虚增成本和收入,导致收入与成本不实。
二、合同审计的方向
事前、事中审计主要依靠企业内部审计完成,有效的事前、事中审计能够防范风险、防患于未然;而内部审计在事后审计方面效果相对较弱,事后审计的查错纠弊功能主要依靠外部审计实现,有效的外部审计能够揭示问题,降低损失。
(一)构建有效的内部控制体系是防范合同风险的基础。企业应当建立职责清晰的内部控制体系来指导、监督合同的签订和执行,确保实现企业既定经营目标。近年来,理论界和实务界也都把加强企业内部控制作为强化企业自身“免疫力”和“抗干扰”能力的重点。
首先,合同草签前要执行必要的事前审计。加强事前监督,防患于未然,是降低风险、提高经济效益、减少经济纠纷的有效措施。
其次,合同签订环节,单位内部审计部门需要会同采购、生产业务、法律事务等部门一起对合同进行审签。
最后,合同执行阶段。合同审计的最关键目标就是降低成本,防止浪费,减少损失。
在整个过程中,内部审计部门充当了不可或缺的监督和评价职能,内部审计部门通过对高管层(即高层管理人员)的认证和咨询,帮助管理当局改进管理,实现管理增值;通过对内部代理人(即中层管理人员)的监督,有效防止和及时发现内部控制执行中的问题,实现内部控制增值。
(二)外部审计是发现问题、降低风险的有效手段。具体到国家审计层面,主要关注合同签订及执行中是否存在违法违规及经济犯罪问题。需要从以下几个方面重点把握:
1.合同立项资料审查。要从源头上审查合同项目的可行性及效益性。
2.合同招投标环节审查。做好招投标审查,审计人员必须吃透政策,做足功课,学习和掌握相关招标法规、合同法规、政府采购法规,以及招标采购全过程的各项业务知识。
3.合同条款审查。为了防止合同欺诈,避免合同纠纷,减少经济损失,应审查合同条款和内容是否清晰明确。
4.物资流与资金流相符情况审查。
5.利用公开信息发现异常。利用工商、税务部门等公开信息也可以迅速判断,锁定问题。
合同审计是加强企业管理、规范经济行为、防范经营风险的重要途径。做好这项工作,要以事前防范,事中控制,事后监督为出发点,不断完善公司法人治理结构,建立切实有效的内部控制体系。
-
审计师考试考前冲刺备考十大事项
导读:审计学好需要会计做基础,考前复习很重要,一些考场答题技巧同样也非常重要的。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于审计师考试考前冲刺备考十大事项,想了解更多相关资讯请继续关注考试网!一、答题技巧一定要掌握,不争10分,但争1分为什么这么说呢,因为...
-
审计师考试《宏观经济学基础》考点:财政政策
导读:时间对每个人是公平的。我们应抓紧时间,努力把握住每一个今天,在今天尽量多做实事,使今天的工作效率大大提高。以下是本站小编整理的审计师考试《宏观经济学基础》考点:财政政策,欢迎来学习!财政政策分析财政政策----国家经济政策的重要组成部分,其制定和实施的...
-
几大技巧帮你轻松通过2017年审计师考试
导读:学习不是死记硬背的,而是需要掌握技巧,下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于通过2017年审计师考试的技巧,想了解更多相关资讯请继续关注考试网!一、了解考试重大考试日程。首先要了解重大考试日程,如准考证打印时间、初级无纸化考试时间、成绩发布...
-
初级审计师《宏观经济学》知识点:审计抽样
导语:所谓审计抽样,是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断审计对象总体特征的一种方法。考生应把握以下内容:(一)审计抽样概述1.掌握审计抽样的含义、种类和运用2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点...