初级审计师考试《审计专业相关知识》案例分析
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案例分析
(一)资料
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下:
1.2008年2月8日,甲公司从二级市场购入股票180万股,支付价款2830万元(含已宣告但尚未发放的'现金股利126万元),另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。
2.2008年3月份发生的耗费有:计提车间用固定资产折旧l0万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元,预提短期借款利息20万元,支付印花税0.5万元。
3.2008年4月16日,甲公司将一项专利权出售,取得价款30万元,该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入,买价70万元,相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年,采用直线法摊销。
4.2008年6月30日,甲公司库存A材料的账面价值为l00万元,加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元,估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降,用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。
5.2009年3月20日,股东大会批准了董事会2008年度利润分配预案,宣告向投资者分派现金股利60万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.2008年2月8日,甲公司购入交易性金融资产的入账价值为:
A.2708万元
B.2704万元
C.2830万元
D.2834万元
答案:B
2.2008年3月甲公司期间费用总额为:
A.50.5万元
B.50万元
C.100.5万元
D.30万元
答案:A
3.2008年4月16日,甲公司转让专利权形成的净损失为:
A.12万元
B.13.2万元
C.13.5万元
D.14.7万元
答案:D
解析:(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
4.2008年6月30日,甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为:
A.-10万元
B.0
C.10万元
D.12万元
答案:D
5.2009年3月20日,甲公司宣告分派现金股利引起资产负债表项目金额变动的有:
A.“货币资金”项目减少60万元
B.“未分配利润”项目年初余额减少60万元
C.“应付股利”项目增加60万元
D.“未分配利润”项目期末余额减少60万元
答案:CD
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