2015高级会计师考试《会计实务》精选练习

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　　案例分析题一

甲科研所是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款 收入外，该科研所无其他收入。2×10 年 11 月，该科研所财务处按照上级主管部 门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位 2×11 年度“二上”预算草案。此前， 上级主管部门和财政部门对甲科研所本级下达的预算控制限额为：基本支出 8000 万元， 其中， 人员经费 3500 万元、 日常公用经费 4500 万元; 项目支出 4800 万元，其中，X 项目(为 2×11 年新增项目)支出 800 万元。预算草案中的部分 事项如下：

(1)财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内 对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定科研所本级人员经费预算 4000 万元、日常公用经费预算 4000 万元。

(2)科研所 M 项目在 2×10 年 10 月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资 金 200 万元。财务处经进一步测算，下达的 X 项目预算控制限额 800 万元不足， 预计完成 X 项目需要经费支出 1000 万元，于是直接将 M 项目剩余资金 200 万 元安排用于追加到 X 项目，在预算草案中确定 X 项目支出预算 1000 万元。

(3)科研所本级网络信息系统运行与维护经费预算 150 万元。预算草案中，按 政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类;按政府支出经济分类，列入“其 他资本性支出”类。

(4)科研所本级退休费预算 550 万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。 预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类;按政府支出经济 分类，列入“对个人和家庭的补助”类。

(5)所属研究生院改建图书馆，由财政部门安排该项目预算 350 万元，预算草 案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类;按政府支出经济分类，列入“基 本建设支出”类。 要求： 1.请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项(1)、(2)是否正确：如 不正确，分别说明理由。 2.请根据《政府收支分类科目》，逐项判断上述事项(3)至(5)中支出功能分 类、支出经济分类是否正确;如不正确，分别指出正确的分类科目。

　　案例分析题二

2010 年 4 月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配 套指引》，连同 2008 年 5 月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企 业内部控制规范体系。自 2011 年 1 月 1 日起先在境内外同时上市的公司施行， 鼓励非上市大中型企业提前执行，A 公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓 机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实 施方案，该方案要点如下： (一)加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实 施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和 各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相 关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部 控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。 (二)梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的 B 会计 师事务所提供咨询， 对照 《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制配套指引》 和 的要求，结合公司实际;全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制 点。在此基础上,制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控 制手册》过程中，应当只要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开， 切实加强对各项经营业务的风险控制。 (三)狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专 题资料等多种形式开展宣传培训，力争在 3 个月内将公司所有员工轮训一遍，全 面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控 制手册》。 (四)升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结 合，实现业务和事项的自动控制，请本公司 ERP 系统提供商根据《企业内部控 制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定 信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。 (五)开展试运行，做好全面实施准备。2010 年 11 月，选择本公司部分职能部 门、 分公司和子公司开展内部控制试运行， 及时发现和解决试运行中存在的问题， 积累经验，为 2011 年 1 月 1 日起全面实施做好充分准备。

(六)强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控 制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席;审 计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的'同时，对内部控制的 建立与实施进行监督检查和评价。 (七)组织内部控制评价，监督整改落实。2011 年底;开展全公司范围内的内 部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司 作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。 (八)借助专业力量，引入外部努审计。鉴于 B 会计师事务所近年来在本公司 的财务报表审计中体现出良好的专业素质， 根据促进内部控制规范体系有效实施 的要求，聘请 B 会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以 便于沟通协调、整合审计。 (九)实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度，将公司各责任单 位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发 现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。 上述实施方案报董事会批准后实施。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断 A 公 司实施方案中的(一)至(九)项工作安排是否存在部当之处;存在不当之处的， 请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。