2015高级会计师考试冲刺模拟试题（三）

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　　案例分析题一

资料：东方公司系境内上市的软件开发企业，计划在2003年申请配股。A公司为东方公司的子公司，东方公司拥有其90%的股权;A公司拥有B国际网络系统有限公司(以下简称B公司)100%的股权。东方公司和A公司适用的所得税税率均为33%(除所得税外，不考虑其他相关税费)，东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，A公司无纳税调整事项。东方公司2002年发生的有关交易或事项如下：

(1)2002年6月1日，在东方公司帮助下，A公司与Ⅹ公司签订了一项软件开发协议。协议的主要内容如下：

Ⅹ公司委托A公司开发甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20000万元。

在项目开发过程中，A公司应严格按照Ⅹ公司所提出的技术要求进行项目开发。如A公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由A公司承担。

项目应于2003年2月1日前开发完成。项目开发过程中，如果Ⅹ公司临时提出新的要求可能导致项目开发期延长，应经过双方协商确定延期事项。A公司如不能按期完成开发任务，应每口按合同总价款的0.4%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。

项目产品以磁盘介质为主要交付方式，以线路传输为辅助交付方式。A公司对交货质量承担完全责任。

协议签订后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同总价款的65%;余款于A公司完成项目开发并由Ⅹ公司验收合格后7个工作日内付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

(2)2002年6月20日，A公司鉴于自身技术力量不足，将上述开发任务的一部分转包给B公司，所签订合同总价款为1000万元。2002年12月1日，A公司将合同价款一次性支付给B公司。

(3)2002年6月30日，A公司为上述项目开发与X公司签订了设备购买协议。根据该协议，A公司向Ⅹ公司购买用于上述项目开发的'设备，总价款为 2000万元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司运来的上述设备，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述设备款2000万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。

(4)与项目开发相关的其他资料如下：

至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同总价款的65%.

2002年12月31日，经外部软件技术人员测量，该项目开发已完成70%.

A公司预计完成项目开发需发生的总成本为14000万元。

除支付B公司转包合同价款和向X公司购买设备价款以外，A公司另发生其他项目开发费用7000万元。

A公司对上述交易或事项的收入和成本作了如下确认：

(1)A公司将与Ⅹ公司所签订合同的总价款20000万元确认为2002年度的劳务收入;

(2)项目开发费用通过“科技开发成本”科目归集，包括设备购置价款2000万元，支付给B公司合同总价款1000万元，其他开发费用7000万元，三项合计10000万元。2002年12月31日，将“科技开发成本”项目余额10000万元全部结转为劳务成本。

要求：

(1)判断A公司上述收入和成本的确认是否正确，如不正确，请给出正确的确认结果。

(2)请简要说明A公司原收入和成本确认结果对东方公司2002年度利润总额的影响及其金额。

　案例分析题二

资料：华兴公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.注册会计师在对该公司2002年度会计报表进行审计过程中发现以下事实：

(1)2002年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，以下同)50万元。

至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。

该公司在2002年度确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。

(2)2002年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。

该公司在2002年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。

(3) 2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款700万元;C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。

至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。

该公司在2002年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。

(4) 2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月 31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元;按当时的进度估计，2003年3月30田将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。

该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。

(5)12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。

12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2003年3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。

该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款;在2002年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。

要求：

分析判断华兴公司上述有关收入的确认是否正确?并说明理由。