高级会计师考试《会计实务》:套期保值试题
导读:人的努力求学没有得到别的好处,只不过是愈来愈发觉自己的无知。以下是本站小编整理的.2017年高级会计师考试《会计实务》:套期保值试题,欢迎来学习!
案例三
资料:
2012年1月1日,甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品A,数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同B,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具B的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同,并且衍生工具B的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。?
2012年1月1日,衍生工具B的公允价值为零,商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日,衍生工具B的公允价值上涨了25 000元,预期销售价格下降了25 000元。当日,B公司将商品A出售,并将衍生工具B结算。?
甲公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具B和商品A预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。
案例三答案
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,甲公司的账务处理如下(单位:元):?
(1)2012年1月1日,甲公司不做账务处理。?
(2)2012年6月30日?
借:套期工具——衍生工具B25 000?
贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000?
(确认衍生工具的公允价值变动)?
借:应收账款或银行存款1 075 000?
贷:主营业务收入1 075 000?
(确认商品A的销售)?
借:银行存款25 000?
货:套期工具——衍生工具B25 000?
(确认衍生工具B的结算)?
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000?
贷:主营业务收入25 000?
(确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出,调整销售收入)
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