高级会计师考试考点:金融资产减值
按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,金融资产应当在初始确认时划分为四类:
1.交易性金融资产:取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售,以获取利得。(短期投资)
2.持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,如打算持有至到期的债券投资。(长期债权投资)
3.贷款和应收款项:是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。(银行的贷款和工商企业销售货物等发生的应收款项)
4.可供出售金融资产:是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产。(其余部分)
企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。此处所指金融资产包括持有至到期投资、贷款和应收款项,以及可供出售金融资产,但不包括采用权益法核算的长期股权投资和对子公司的长期股权投资 (这两者由《企业会计准则第8号——资产减值》规范)。
下面先从整体上说明金融资产发生减值的.判断,然后分别不同的方法计提持有至到期投资、贷款和应收款项减值和计提可供出售金融资产减值。
1.2.1金融资产发生减值的判断
企业判断金融资产是否发生减值,应当以表明金融资产发生减值的客观证据为基础。表明金融资产发生减值的客观证据,是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。这些客观证据主要包括下列各项:
(1)发行方或债务人发生严重财务困难;
(2)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;
(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
(5)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;
(6) 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;
(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;
(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
-
高会论文参考:内部审计对基建工程结算审计风险的控制
导读:书读的越多而不加思考,你就会觉得你知道得很多;而当你读书而思考得越多的时候,你就会越清楚地看到,你知道得很少。以下是本站小编整理的高会论文参考:内部审计对基建工程结算审计风险的控制,欢迎来学习!目前,按照国家有关部门规定,超出一定金额的基建工程,其结算...
-
高级会计师考试备考复习四大要点
高级会计师,是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。以下是小编为您带来的高级会计师考试备考复习四大要点,一起来看看吧!第一,要注意复习的方法,方法正确,事半功倍。做任何事情,方法都很重要。在学习中,除了理解记忆外还需要大量的计算。只有通过大量的...
-
高级会计师的职称介绍
高级会计师评审指导之高级会计师的职称介绍1.高级会计师职称中央职称改革工作领导小组、财政部《会计专业职务试行条例》和《实施意见》1986年4月10日,〔1986〕职改字第55号:会计专业职务名称定为:高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务,...
-
2017年高级会计师考试案例分析模拟题和答案
高级会计师,是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。下面小编整理了2017年高级会计师考试案例分析模拟题和答案,欢迎大家测试!华联大学为财政拨款的省属大学,实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。资料一:华联大学临时决定动用学校的...