2015年高级会计师考试《会计实务》预测卷
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第一题:
资料:A公司为生产电冰箱的有限责任公司,2002年发生以下情况:
(1) A公司向某商场销售了200台电冰箱;为了保证及时供货,双方商定由A公司使用自有的车辆运送电冰箱至商场,A公司除收取电冰箱款30万元以外,另收取了运输费9万元。A公司会计部在纳税申报时,将电冰箱销售额作为计算增值税的销售额,将收取的运输费作为计算营业税的营业额,分别计算报税。
(2)A公司决定向边远地区农村义务教育事业捐款,在讨论捐款方式时,有人认为应当将捐款直接送到农柑中小学学生手中,有人认为还是通过教育主管部门捐赠比较合适。鉴于分歧较大,A公司决定由会计部拟订有利于公司的捐赠方案。
要求:
1.分析、判断A公司将电冰箱销售款和运输费分别申报增值税和营业税的做法,是否符合税法有关规定,并简要说明理由。
2.从企业所得税有关规定的角度分析、判断哪一种意见更有利于企业,并简要说明理由。
第二题:
宇宙股份有限公司是境内上市公司,主要从事家用电器的生产和销售。2004年12月31日,宇宙公司部分资产资料如下:
1.短期投资200万元,均为购入X公司发行在外普通股票200万股,每股价格10元。2004年12月31日,X公司发行在外普通股股票每股价格为8元。
2.应收账款900万元。其中:应收Y公司700万元,应收Z公司200万元。
宇宙公司是Y公司的母公司,该笔应收账款账龄为1年,有确切证据表明Y公司财务状况严重恶化,不能按期支付款项,并且没有证据表明Y公司计划对该款项进行债务重组。宇宙公司与Z公司不存在关联方关系,该笔应收账款账龄为6个月,Z公司财务状况良好。
3.预付账款600万元。其中:预付M公司400万元,预付N公司200万元。
M公司因经营管理不善,不能清偿到期债务,已被法院依法宣告破产,有确切证据表明M公司不能按期交运所购货物。N公司生产经营活动正常,没有确切证据表明N公司不能按期交运所购货物。
4.专利权250万元,是宇宙公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。2004年度,市场上已大量存在类似的专利技术,使得宇宙公司生产的节能电冰箱的市场占有率开始大幅下滑,销售出现明显恶化现象。与此同时,新的电冰箱生产技术即将面世,宇宙公司管理当局决定停止采用该专利技术生产电冰箱的生产线,并研发新技术、开发新产品。
要求:
判断宇宙公司各项资产是否发生了减值?并简要说明理由。
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