2017年高级会计实务基础知识：授权审批控制

授权审批控制

授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分

※常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长

※特别授权：企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权

企业必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策

例如：被授权的雇员可能开展了达到某项限制的交易，并且须为超出规定限制的交易取得批准。批准上述超出规定限制的交易时，上级必须在核实该活动符合政策及程序的基础上，才能予以批准

例如：某汽车零部件企业采购业务的授权审批制度：

采购预算内采购额在0.2万元以内的，采购经理审批；采购额在0.2­～1万元的，由财务总监审批；采购金额在1～10万元由财务总监审核，总经理审批；采购金额10万元以上要集体决策或联签制度

会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的.经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。主要内容有：①依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；②按照规定取得和填制原始凭证；③设计良好的凭证格式；④对凭证进行连续编号；⑤规定合理的凭证传递程序；⑥明确凭证的装订和保管手续责任；⑦合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；⑧按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告

例如，企业应在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字是正确的，且企业对业务处理的文件记录和凭证应编制连续号码，以避免记录的重复或遗漏