2016年初级会计师考试《经济法》模拟试题答案

　　一、单项选择题

1 .[答案]：A

[解析]：本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。

[该题针对“个人所得税的征税范围”知识点进行考核]

2 .[答案]：B

[解析]：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(2500+4500+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

[该题针对“稿酬特许权使用费利息股息红利所得”知识点进行考核]

3 .[答案]：A

[解析]：本题考核个人出租住房租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×10%=400(元)。

[该题针对“财产租赁所得”知识点进行考核]

4 .[答案]：B

[解析]：本题考核劳务报酬所得。劳务报酬属于一次性收入的，以取得该项收入为一次纳税。装潢房屋两次取得的收入应作为一次收入。应纳个人所得税=(3500+5500)×(1-20%)×20%=1440(元)。

[该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核]

5 .[答案]：D

[解析]：本题考核劳务报酬所得的应税项目。发表论文的报酬属于稿酬所得。

[该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核]

6 .[答案]：C

[解析]：本题考核全年一次性奖金个人所得税的计算方法。①该笔奖金适用的税率为：每月奖金平均额=14400÷12=1200(元)

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。

②该笔奖金应缴纳个人所得税为： 应纳税额=14400×10%-25=1415(元)。

[该题针对“工资薪金所得”项目应纳税额的计算”知识点进行考核]

7 .[答案]：C

[解析]：本题考核个人所得税的计算。个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。

[该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核]

8 .[答案]：B

[解析]：本题考核稿酬个人所得税的计算。应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，公益救济性捐赠可以税前扣除的限额=40000×30%=12000(元)。所以，向希望工程基金会捐款8000元可全额扣除。应纳税额=(40000-8000)×20%×(1-30%)=4480(元)。

[该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核]

9 .[答案]：B

[解析]：本题考核个人所得税免税规定。个人购买福利彩票中奖收入,在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税,彩票中奖所得本身不属于免税项目。

[该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核]

10 .[答案]：B

[解析]：本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

[该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核]

11 .[答案]：A

[解析]：本题考核个人所得税的征税范围。根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。

[该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核]

12 .[答案]：A

[解析]：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。

[该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核]

13 .[答案]：D

[解析]：本题考核个人所得税的征收管理。根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

[该题针对“个人所得税的纳税地点”知识点进行考核]

14 .[答案]：D

[解析]：本题考核个人所得税的计税依据。个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。

[该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核]

15 .[答案]：B

[解析]：本题考核个人所得税应纳税所得额的确定。根据个人所得税法规定，个人向农村义务教育的捐赠可以全额在个人所得税前扣除，所以其应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元)。

[该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核]

16 .[答案]：D

[解析]：本题考核个人所得税的费用扣除方法。选项A对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得不足4000元的，扣除费用800;4000元以上，应按20%比例扣除;财产租赁收入4000元以上，费用按20%比例扣除。

[该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核]

　　二、多项选择题

1 .[答案]：ABCD

[解析]：本题考核个人所得税的特点。

[该题针对“个人所得税的基本原理”知识点进行考核]

2 .[答案]：ABC

[解析]：本题考核特许权使用费所得的相关规定。编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

[该题针对“稿酬特许权使用费利息股息红利所得”知识点进行考核]

3 .[答案]：BCD

[解析]：本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

[该题针对“个人所得税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核]

4 .[答案]：ABCD

[解析]：本题考核工资薪金所得项目的内容。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

[该题针对“工资、薪金”所得的税率与应纳税额”知识点进行考核]

5 .[答案]：AB

[解析]：本题考核个人所得税税率。财产租赁所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率;工资、薪金所得适用九级超额累进税率;承包经营所得适用五级超额累进税率。

[该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核]

6 .[答案]：AD

[解析]：本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的`判定标准有两个：一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满1个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。

[该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核]

7 .[答案]：BCD

[解析]：本题考核个人所得税个人公益救济性捐赠支出的扣除。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。而不是全额扣除。

[该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核]

8 .[答案]：BD

[解析]：本题考核个人所得税的相关规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

[该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核]

9 .[答案]：BD

[解析]：本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得;偶然所得;其他所得三个税目以每次收入为应纳税所得额，没有费用扣除。

[该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核]

10 .[答案]：BCD

[解析]：本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

[该题针对“个人所得税的征收税率”知识点进行考核] .[答案]：ABCD

[解析]：本题考核个人所得税的申报缴纳。纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报

(1)年所得12万元以上的

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

(3)从中国境外取得所得的

(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

(5)国务院规定的其他情形。

[该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核]

12 .[答案]：ABCD

[解析]：本题考核每次收入的规定。以上说法均是正确的。

[该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核]

13 .[答案]：BCD

[解析]：本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

[该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核]

14 .[答案]：ABC

[ 解析]：本题考核个体工商户个人所得税前的扣除规定。个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。

[该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核]