2018初级会计职称《经济法基础》预习考点:应税消费品
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消费税法律制度考情分析
考卷之一 | 考卷之二 | 考卷之三 | |
单项选择题 | 4题6分 | 1题1.5分 | 2题3分 |
多项选择题 | 2题4分 | 1题2分 | - |
判断题 | 1题1分 | - | - |
不定项选择题 | - | 1题2分 | 1题2分 |
合计 | 7题11分 | 3题5.5分 | 3题5分 |
考点解读
交不交消费税?
消费税的税目
消费税的征税环节
消费税的税目——应税消费品★★★
1.烟:包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
2.酒
(1)酒,包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;
(2)调味料酒不征收消费税;
(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。
3.高档化妆品
(1)征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
(2)高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
(3)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩,不属于本税目的征收范围。
4.贵重首饰及珠宝玉石
(1)包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品(如黄金项链、钻戒),以及其他贵重首饰和珠宝玉石(如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等)。
(2)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品,对宝石坯应按规定征收消费税。
5.鞭炮、焰火,但体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税。
6.成品油,包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。
(1)取消车用含铅汽油消费税,汽油税目不再划分二级子目,统一按照无铅汽油税率征收消费税。
(2)以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税;以柴油、柴油组分调和生产的.生物柴油征收消费税。
(3)催化料、焦化料属于燃料油的征收范围,征收消费税。
7.摩托车
(1)取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税;气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
(2)对最大设计车速不超过50公里/小时,发动机汽缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。
8.小汽车
(1)包括各类乘用车和中轻型商用客车。
【提示】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。
(2)电动汽车不征收消费税。
(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。
(4)对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税。
9.高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
10.高档手表
销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税。
11.游艇
12.木制一次性筷子,包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
13.实木地板
(1)按生产工艺不同,分为独板(块)实木地板、实木指接地板和实木复合地板;
(2)按表面处理状态不同,分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板。
14.电池
(1)包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
(2)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
(3)2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
15.涂料
对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
【提示】酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于250毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。
【例题1单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是( )。
A.体育上用的发令纸
B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【答案】A
【解析】(1)选项A:体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税;(2)选项BCD:应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
【例题2判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )
【答案】×
【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品,属于应税消费品;(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”,应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。
【例题3判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车,不征收消费税。( )
【答案】×
【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车,应按规定征收消费税。
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