2018会计硕士考研备考实例分析
考研备考除了要掌握知识点以外,还需要了解并熟练运用相应题型的解题技巧并活用于实践。以下是本站小编搜索整理的关于2018会计硕士考研备考实例分析,供参考借鉴,希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!
甲公司系2001年l2月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电视机的生产和销售。
XYZ会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议:
(1)甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响,在编制2004年度财务会计报告时,该公司决定对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整:2—3年账龄的,计提比例提高至50%;3年以上账龄的,计提比例提高至l00%;其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。
2004年以前,该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为:1年以内账龄的,计提比例5%;l—2年账龄的.,计提比例10%;2—3年账龄的,计提比例30%;3年以上账龄的,计提比例50%。
该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户。2004年,该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化,且整个彩电市场行情平稳。
(2)甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004年12月31日,该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。
M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年11月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台1.8万元;甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为1.5万元,市场价格预计为每台l.4万元,销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。
甲公司认为,M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此,甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按520万元列示在资产负债表的存货项目中;对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前,甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
(3)甲公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2004年12月31日发生了永久性损害,不再具有使用价值和转让价值,该公司按其账面价值l00万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司2004年财务会计报告批准报出日,该固定资产永久性损害未经税务部门确认。
甲公司认为,固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在,因此,按其账面价值全额确认了固定资产减值损失,并从当期应纳税所得额中扣除。
要求:
1.分析、判断事项(1)中。甲公司2004年提高2~3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确,并简要说明理由。
2.分析、判断事项(2)中,甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
3.分析、判断事项(2)中,甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
4.分析、计算事项(2)中M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。
5.分析、判断事项(3)中,甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确,并简要说明理由。
[分析提示]
1.甲公司提高2~3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确。
理由:甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化。
2.(1)甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。
理由:M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本,没有发生减值。
(2)甲公司将确认的M型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
3.(1)甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。
理由:N型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。
(2)甲公司将确认的N型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
4.(1)M型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。
(2)N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。
5.(1)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。
理由:固定资产发生永久性损害,不再具有使用价值和转让价值。
(2)甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。
理由:只有经税务部门确认后,固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。
-
贵州大学美术学院2017年拟申请调剂考生须知
参加2017年全国硕士研究生入学考试,拟申请调剂到贵州大学美术学院相关学科的考生,请按以下要求提交材料,材料必须是本人作品,如有侵权或挪用他人的一经查实,取消调剂资格。学校将通过考生提供的初试成绩和相关材料,对专业基础、创作水平进行审查,在符合调剂要求的'考...
-
考研调剂是怎么回事大纲
考研调剂,是考研成功的另一张入场券。考生应该摘掉有色眼镜,正确对待调剂,切勿因存有偏见、犹疑不定而错失良机。调剂可谓是考研的第二场战役,想要成功须把握几大关键点:谋定后动,搜集信息;精准定位,快速出手;知己知彼,绝地反击。那么考研调剂是怎么回事?下面跟yjbys小...
-
2017年湖南大学考研分数线汇总
2017年湖南大学考研分数线公布,yjbys小编第一时间为大家转发湖南大学2017年硕士研究生招生考试考生进入复试通知,希望对大家参加湖南大学考研复试有帮助!湖南大学2017年硕士研究生招生考试考生进入复试的初试成绩基本要求经学校招生工作领导小组研究决定,湖南大学...
-
天津理工大学化学化工学院2017调剂信息
天津理工大学化学化工学院有化学工程与工艺、应用化学、制药工程、药学、生物工程五个本科专业,拥有化学工程与技术一级学科硕士点以及化学工程和制药工程2个专业硕士点。学院拥有化学工程与技术天津市重点学科、天津市有机太阳能电池与光化学转换重点实验室,以...