审计风险的定义及成因分析
我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为:会计报表中存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两方面风险构成:一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受,但实际上会计报表却存在重大错报的风险;另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受,但实际上是公允的风险。
(二)审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
(1)经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化,被审单位行为的不稳定性,如企业改组、兼并、重组等,使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价,获得正确结论的难度加大,从而增加了审计风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。由于企业内部控制制度不完善或执行不力,但审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控,其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动,也会形成一种修正风险。
(3)法律环境的影响。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衍接,审计人员就会失去统一标准,增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业务中,因种种原因而引发的诉讼事件不断出现,审计准则中从业人员“应有的职业谨嗔”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进,审计工作人员面临的风险将日趋增大。
(4)会计电算化信息系统的.广泛使用。
在电算化会计信息系统下,被审单位经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成,然而储存在电脑中的会计信息很容易被修改、删除或转移,而且并无明显的痕迹,从而也就加大了审计风险。
2、审计风险形成的内部原因。
(1)审计人员的专业水平和素质不高。
审计工作是一种专业性和技术性很强的职业,因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强,职业道德水平较差,那么审计质量也会受到影响,则就会造成很大的工作失误,而形成审计风险。
(2)审计人员所采用的审计技术方法落后。
现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上,抽取全部业务的一部分来进行审查,而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间的可能存在一定偏离,从而形成一定审计风险。
(3)被审单位的内部控制机制薄弱。
内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前,我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制制度,从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性,进而加大了审计风险。
(4)被审计对象的复杂化。
现代市场经济的日益复杂,企业为了在竞争日益激烈的市场中谋求发展,所进行的交易也就日趋复杂化,这就使得会计核算中记录不恰当业务的可能性就随之增大了,从而审计风险,审计结论与实际情况发生偏离的可能性也就更高。
-
教师年度考核优秀述职报告范文(通用12篇)
时间象奔腾澎湃的急湍,它一去无返,毫不流连,回顾这段时间的工作,有得有失,我们要做好总结,写好述职报告哦。那么你有了解过述职报告吗?以下是小编为大家整理的教师年度考核优秀述职报告,希望对大家有所帮助。教师年度考核优秀述职报告篇1尊敬的校领导:您好!20xx年xx月,我...
-
酒店中秋节活动策划方案(通用17篇)
为了确保我们的努力取得实效,常常需要提前制定一份优秀的方案,方案的内容多是上级对下级或涉及面比较大的工作,一般都用带“文件头”形式下发。那么我们该怎么去写方案呢?以下是小编整理的酒店中秋节活动策划方案,仅供参考,大家一起来看看吧。酒店中秋节活动策划方案...
-
关于公司搬迁的通知范文
在发展不断提速的社会中,需要使用通知的情境愈发增多,上级机关对下级机关可以用通知,平行机关之间有时也可以用通知。还是对通知一筹莫展吗?下面是小编为大家整理的关于公司搬迁的通知范文,欢迎大家分享。关于公司搬迁的通知范文1尊敬的客户:您好!承蒙您长期以来大力...
-
医生定期考核的个人述职报告范文(通用11篇)
时光在流逝,从不停歇;万物在更新,而我们在成长,回顾这段时间的工作,你有什么成长呢?来为这一年的工作写一份述职报告吧。那么你有了解过述职报告吗?下面是小编帮大家整理的医生定期考核的个人述职报告范文,仅供参考,欢迎大家阅读。医生定期考核的个人述职报告篇1尊敬的...