浅谈企业内部审计发展趋势展望

一、内部审计的概念、职能和原则

内部审计是指由企业内部专职的审计机构和工作人员对本单位或本部门实施的关于财务收支、经营管理、经济效益等方面的审计。我国2003年发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一般而言，内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证和经济服务四大职能。（1）经济监督是指通过检查企业生产、销售、核算等环节来监督其是否合法、合规和合理，保证各部门的经营活动和财务核算按规定的轨道运行的职能。它是内部审计最基础的职能。（2）经济评价是指对企业内部监督审核的基础上，对其经营决策是否合理，内部控制是否健全等方面进行评价的职能。（3）经济鉴证是指审计机构和审计人员通过对企业各部门经营活动、财务活动等情况进行审查核实，据以确认相关部门和人员是否履行受托责任的职能。（4）经济服务是指提供各类咨询服务的职能，以帮助部门改善经营管理，提高经济效益。内部审计原则是指审计人员开展工作应坚持的立场和态度，以确保审计职能的充分发挥。对于企业内部审计而言，主要有以下原则：（1）独立性原则；独立性是审计最灵魂的原则。内部审计机构应独立于其他职能部门，独立行使监督权，同时内部审计人员也应在经济上和精神上保持独立性，客观公正的开展内部审计工作。（2）权威性原则；权威性原则是审计人员开展工作的重要保障。法律规定，审计人员依法执行审计业务时，任何部门和人员不得拒绝和阻碍其正常开展工作。（3）客观公正性原则；其要求审计人员应秉着实事求是的要求开展工作和发表审计意见。（4）注重效益原则；其要求内部审计人员在围绕企业利益最大化的中心来开展工作，同时注重审计成本的考虑，尽可能减少对企业日常经营活动的干扰。

二、企业内部审计的发展趋势

（1）内部审计更加注重服务职能，以提高企业经济效益。我国内部审计建立初期，主要以“监督导向性”为主，即注重对各部门和人员是否遵守法律法规，是否违背企业的发展目标。如今随着市场经济的发展和现代企业管理制度的不断完善，企业内部审计更加注重以服务企业经济效益，防范经营风险为主，侧重于企业在经营活动中存在的不足之处，提出建设性意见，帮助企业改进缺陷，降低市场风险，提高经济效益，增强市场竞争力。当然，这一职能的转变并非意味着不监督，而是在监督的同时拓展内部审计职能，更好帮助企业实现健康持续发展。（2）企业内部审计内容更加丰富多样。与以往较为单一的监督审计相比，随着我国内部审计的不断发展，企业内审内容更加趋于丰富化。随着经济全球化的不断发展，市场竞争越发激烈，企业面临的不确定因素也与日俱增，风险审计也孕育而生并得到发展。再者，由于生产经营带来的一系列对环境和资源的破坏，增加了企业为此付出的生产成本，同时也带来了企业社会形象的受损，为了促使企业健康科学发展，环境审计在企业内部也逐步得到关注和认可。总而言之，内部审计的内容逐步趋于多样化，国际化。（3）企业内部审计人员素质逐步提升。一个企业内部审计的质量很大部分取决于审计人员的整体素质和业务能力。如何提升内审人员的综合素质日益成为企业内部管理面临的重要问题。当然，随着我国内部审计逐步接轨于国际，一些国际化考试也引入国内，如国际内部审计师资科考试。同时国内也设有如审计专业技术资格考试、注册会计师考试等一系列考试。在可预见的将来，越来越多的企业内部审计人员将通过这些资格考试提高自己的专业素质，我国的内审人员水平将得到逐步提升。

三、内部审计发展趋势对我国审计人员的启示

（1）注重学习，提高内部审计人员的素质和能力。内审人员应不断加强学习和研究，如通过学历教育，参加审计、会计职称考试、国际注册内部审计师考试和注册会计师考试等，不断丰富和提升专业素养及能力。同时，加强经济学、会计学、管理学等相关领域的研究，为企业高质量的内部审计做好保障。（2）拓展内部审计内容、注重服务企业科学发展。审计人员应清醒地认识到内部审计逐步由“监督导向性”向“服务性导向性”转变以及内部审计的工作内容不断丰富化和多样化的趋势。这要求内部审计人员在企业中不仅仅要做好监督工作，更重要的是服务企业做好在财务管理、风险控制、内部监控等方面工作，帮助企业实现科学健康发展。

参 考 文 献

[1]孙伟龙，审计学.教程与案例[m].浙江：浙江大学出版社，2011

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